核心提示：草案規(guī)定：大氣污染物稅額為每污染當量1.2元；水污染物為1.4元；固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元至1000元；噪聲按超標分貝數(shù)，稅額為每月350元至11200元。由于目前部分省市上調(diào)了排污費收費標準，草案中明確，稅額標準可以向上浮動。
       環(huán)保稅法草案初審 專家預計每年稅額可達500億元
       作為財稅改革中稅制改革的一部分，8月29日，《中華人民共和國環(huán)境保護稅法（草案）》首次提請全國人大常委會審議。草案擬將現(xiàn)行的“排污費”改為“環(huán)境保護稅”，將現(xiàn)行排污費收費標準作為環(huán)境保護稅的稅額下限，對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類污染征稅。環(huán)保稅將不向普通居民征收。
       財政部部長樓繼偉向全國人大常委會作草案說明時表示，本次立法是按照“稅負平移”的原則，將現(xiàn)行排污費制度向環(huán)保稅制度轉(zhuǎn)移。也就是說,該法一旦表決通過，1979年確立的環(huán)保排污費即將退出歷史舞臺，由環(huán)保稅取而代之。
       根據(jù)草案，環(huán)保稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。征稅對象為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
       樓繼偉表示，現(xiàn)行排污費收費標準將成為環(huán)保稅的稅額下限。草案規(guī)定：大氣污染物稅額為每污染當量1.2元；水污染物為1.4元；固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元至1000元；噪聲按超標分貝數(shù)，稅額為每月350元至11200元。由于目前部分省市上調(diào)了排污費收費標準，草案中明確，稅額標準可以向上浮動。
       環(huán)保稅將有多大體量?樓繼偉表示，2003年至2015年，全國累計征收排污費2115.99億元。2015年征收排污費173億元,繳費戶數(shù)28萬戶。其中，廢氣排污費143.33億元，占排污費總額的82.85%；污水排污費12.05億元，占排污費總額的6.97%；噪聲排污費17.26億元，占排污費總額的9.98%；固體廢物排污費0.41億元，占排污費總額的0.2%。
       “把排污費收費標準作為環(huán)保稅稅額下限，這意味著稅額標準高于現(xiàn)行排污費,環(huán)保稅開征后，預計每年征收環(huán)保稅的規(guī)模理論上可達500多億元。”中央財經(jīng)大學教授譚云明對《證券日報》記者表示，隨著環(huán)保稅的出臺，一方面，征收力度的大幅加強，將為國家環(huán)保投資提供充足的資金來源，利好環(huán)保政策、標準的執(zhí)行；另一方面，將促使企業(yè)主動追求節(jié)能減排，加速環(huán)保投資，間接加速上游產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勝劣汰，促使僵尸企業(yè)的退出。
       全國人大財政經(jīng)濟委員會認為，制定環(huán)境保護稅法、推進環(huán)境保護費改稅，有利于從根本上解決現(xiàn)行排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足、行政干預較多、強制性和規(guī)范性較為缺乏等問題，有利于促進形成治污減排的內(nèi)在約束機制，有利于推進生態(tài)文明建設(shè)、加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
       值得注意的是，草案規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應稅污染物，機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物，城鎮(zhèn)污水處理廠、城鎮(zhèn)生活垃圾處理場向環(huán)境排放污染物不超過國家規(guī)定排放標準的，免征環(huán)保稅。
       草案明確提出，為鼓勵企業(yè)通過采用先進技術(shù)減少污染物排放，納稅人排放應稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國家或者地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減半征收環(huán)境保護稅。
       樓繼偉解釋說，考慮到現(xiàn)行稅制中已有車船稅、消費稅、車輛購置稅等稅種，對機動車的生產(chǎn)和使用進行調(diào)節(jié)，其中車船稅和消費稅按排量征稅，在當前推進結(jié)構(gòu)性減稅的大環(huán)境下，不宜再進一步增加使用成本。
       此前，對于二氧化碳是否應該納入到環(huán)保稅的征稅范圍，業(yè)內(nèi)存在爭議。樓繼偉明確表示，“各方面爭議比較大的對二氧化碳征收環(huán)境保護稅問題，暫不納入到征收范圍”。（記者 包興安）
       5種情形可免環(huán)保稅：機動車排放免稅
       并非所有向環(huán)境直接排污行為都要納稅，比如機動車、船舶等流動污染源就免稅。
       樓繼偉解釋說，考慮到我國現(xiàn)行稅制中已有車船稅、消費稅、車輛購置稅等稅種對機動車的生產(chǎn)和使用進行調(diào)節(jié)，其中車船稅和消費稅按排量征稅，對促進節(jié)能減排發(fā)揮了積極作用，在當前推進結(jié)構(gòu)性減稅的大環(huán)境下，不宜再進一步增加使用成本，因此，對機動車、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物免稅。
       此外，草案還規(guī)定其他免稅的4種情形，包括：為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應稅污染物免稅等。但鑒于規(guī)模化養(yǎng)殖對農(nóng)村環(huán)境威脅較大，未將其列入免稅范圍。
       環(huán)境保護費改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)部門，同時又離不開環(huán)保部門的配合。草案明確，環(huán)保主管部門負責對污染物的監(jiān)測管理。環(huán)保主管部門和稅務(wù)機關(guān)應當建立涉稅信息共享平臺和機制。
       環(huán)保稅立法八問：哪些是納稅大戶？
       1、為什么要費改稅？
       排污費剛性不足存在地方干預
       排污費在我國實施已久。財政部部長樓繼偉在說明中指出，排污費制度對防治環(huán)境污染發(fā)揮重要作用，但與稅收制度相比，存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預等問題，有必要費改稅。一些地區(qū)重經(jīng)濟增長、輕環(huán)境保護，劃定“無費區(qū)”“企業(yè)寧靜日”等，不征收排污費。
       “收費和收稅，征收力度不同，通過稅收立法能更嚴格、規(guī)范地保護環(huán)境”，國務(wù)院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所專家組組長倪紅日告訴南都記者，草案提請審議是環(huán)境保護稅立法的第一步，先把環(huán)境保護稅框架搭起來，等條件成熟，其他污染，如土壤污染等，也可能納入其中。
       2、為何不統(tǒng)一稅額？
       因地制宜適度擴大地方稅政權(quán)
       根據(jù)草案，地方人大有權(quán)調(diào)整環(huán)保稅的稅額。中國政法大學財稅法研究中心主任施正文說，環(huán)保稅有區(qū)域問題，如環(huán)境承載力相對強的地方，稅額可以低些、稅收范圍可以窄些，污染重的地方則可以提高收稅，給各地一定權(quán)限，因地制宜出臺稅收政策，是比較合適的。
       他提到，按照未來分稅制的要求，要適度擴大地方的稅政權(quán)，環(huán)保稅地方性很強，授權(quán)地方人大調(diào)整，有助于地方稅體系完善，加強征管力量。對此，國家稅務(wù)總局指出，當前經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)單位增加值環(huán)境代價較大的高污染行業(yè)較多，屬于征收環(huán)保稅后需要重點監(jiān)管的地區(qū)。
       3、稅負平移會否削弱稅收作用？
       需要頂層設(shè)計與其他稅改配套推進
       財政部財政科學研究所原所長賈康在今年全國兩會上的提案就是“加快環(huán)境保護稅立法”。賈康指出，我國尚未設(shè)立專門的環(huán)境稅種，現(xiàn)行環(huán)保排污收費征收標準偏低，范圍過窄，整體環(huán)境稅收政策缺乏系統(tǒng)性，導致環(huán)保效果不顯著。
       數(shù)據(jù)顯示，排污費征收標準低于污染治理成本。賈康認為，此前環(huán)保稅方案過多采用了平移排污費的設(shè)計思路，費改稅改革力度尚顯不足，若不調(diào)高征收標準，開征環(huán)境保護稅對減排的促進作用會大打折扣。
       “這是一個很難處理的問題”，在施正文看來，環(huán)保稅立法處在“不能增加稅負”的窘境中，這是稅制改革的一個總原則，經(jīng)濟下行也需給企業(yè)減負，但不能僵化理解為凡是出臺的稅種都不能增加稅負。整體稅負不增，不等于結(jié)構(gòu)不能調(diào)整，我國稅制改革一大任務(wù)就是調(diào)整結(jié)構(gòu)，調(diào)整就意味著有增有減，要增加消費稅、環(huán)境稅、房地產(chǎn)稅等直接稅，減少間接稅。因此，環(huán)保稅改革要有頂層設(shè)計、統(tǒng)籌規(guī)劃，與其他稅改配套推進。
       “沒有稅痛，就達不到調(diào)解作用”，施正文認為，環(huán)保稅應科學設(shè)計，區(qū)別對待，不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同企業(yè)政策不同，讓環(huán)保企業(yè)享受減負，讓污染企業(yè)感到稅負重，促使其采取治污措施，把落后的工藝和產(chǎn)品淘汰出去，從而實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。
       4、與環(huán)保有關(guān)的稅費會否統(tǒng)一？
       稅制綠化非靠一個稅種來完成
       財政部提供資料顯示，當前我國與環(huán)保有關(guān)的稅種包括資源稅、消費稅、車輛購置稅、車船稅、企業(yè)所得稅、增值稅、進出口稅收等，與環(huán)保相關(guān)的收費是排污費和傾倒費。今后，這些稅費是否會統(tǒng)一納入環(huán)保稅？
       施正文指出，這涉及到對環(huán)保稅這一稅種的功能定位問題，事實上，在促進環(huán)境保護的作用中，環(huán)保稅是有作用的，但也是有限的。稅制的綠化不是靠一個稅種來完成的，在其他國家，設(shè)立名稱叫做“環(huán)境保護稅”稅種的國家并不多，而是體現(xiàn)在各個稅種中，廣義上，有環(huán)境保護功能的稅種都是環(huán)保稅。
       比如我國與環(huán)保有關(guān)的其他稅種，主要功能并不是環(huán)保，但發(fā)揮的環(huán)保作用可能更大。盡管如此，施正文還是很贊成中國單獨設(shè)立環(huán)保稅，能起到一定的宣示作用，表明對環(huán)保的重視。
       5、哪些是納稅大戶？
       預測環(huán)保稅收入總額達數(shù)百億元
       從征稅對象上看，四大污染物中大氣污染物將占大頭。按照草案征稅標準，稅務(wù)總局基于大氣污染物、水污染物的排放量預測，假設(shè)實現(xiàn)100%征收率，環(huán)保稅收入約456.55億元；80%征收率時，環(huán)保稅收入約365.24億元。其中，約90%來自大氣污染物，約10%來自水污染物。
       而從行業(yè)預測，大氣污染物中，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，非金屬礦物制品業(yè)，有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，化工，電力、熱力的生產(chǎn)和供應業(yè)等5個行業(yè)繳納的環(huán)保稅，占全部大氣污染物環(huán)保稅收入的88%。水污染物中，化工、造紙、醫(yī)藥、紡織業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)、發(fā)酵和釀造、制革等8個行業(yè)繳納的環(huán)保稅將占80%。
       6、企業(yè)稅負會加重嗎？
       污染物排放較多企業(yè)或受影響
       根據(jù)草案，環(huán)保稅將主要向企業(yè)征收，企業(yè)稅負會加重嗎？盡管規(guī)定將排污費標準作為征收環(huán)保稅的下限，但不少地區(qū)已經(jīng)上調(diào)排污費，遠超最低標準。根據(jù)國家稅務(wù)總局分析，環(huán)保稅開征后對部分污染物排放較多行業(yè)的稅負有一定影響，對不同規(guī)模企業(yè)的影響則有差異，可能導致全社會總產(chǎn)出下降，但會促進社會總投資增加，總體變動幅度較小。
       此前，國務(wù)院法制辦發(fā)布公開征求意見稿中規(guī)定，排放污染物超標的企業(yè)稅收標準將倍增，并列出重點監(jiān)控的納稅人，如火電、鋼鐵、水泥、煤炭等重污染行業(yè)。但相關(guān)條款在此次提請審議的草案中被刪除了。這或許與強調(diào)“稅負平移”立法原則是相同目的，不給企業(yè)增加負擔。
       7、有異議找環(huán)保還是稅務(wù)部門？
       稅務(wù)部門主導征稅環(huán)保部門協(xié)同監(jiān)管
       有學者指出，環(huán)保稅法制定及實施的一個關(guān)鍵問題，是明確稅收征管模式，稅務(wù)部門和環(huán)保部門如何各司其責，協(xié)同合作。
       此前排污費征收工作由環(huán)保部門的環(huán)境監(jiān)察系統(tǒng)人員負責。根據(jù)草案，今后環(huán)保稅將由稅務(wù)機關(guān)征收管理，環(huán)境保護主管部門負責對污染物的監(jiān)測管理，二者建立涉稅信息共享平臺和機制，政府牽頭建立不同部門之間的分工協(xié)作工作機制。
       當企業(yè)對納稅有異議時，該找哪個部門解決？是向稅務(wù)機關(guān)，還是環(huán)保部門提起稅務(wù)行政復議？倪日紅指出，涉及到征收標準、排放量大小等問題，需要環(huán)保部門負責解釋，因為核定需要一定的設(shè)備和技術(shù)手段，稅務(wù)部門核定不了。
       但施正文指出，草案明確由稅務(wù)部門主導征稅，環(huán)保部門是協(xié)助的角色，不直接和納稅人發(fā)生關(guān)系，而是提供稅基數(shù)據(jù)，由稅務(wù)部門進行形式審查，二者在行政系統(tǒng)內(nèi)部是分工負責和監(jiān)督關(guān)系，這也有助于保護納稅人的權(quán)益。
       8、哪些國家也在征收環(huán)保稅？
       法國征收“污染行為綜合稅”
       有不少國家開征的是包含兩個以上稅目的綜合性的環(huán)保稅（費），類似于我國擬設(shè)計開征的環(huán)保稅。
       法國1998年開征“污染行為綜合稅”，涵蓋了大氣、燃油、飛機噪聲、生活垃圾、特殊工業(yè)垃圾、洗滌產(chǎn)品等多種污染物和污染產(chǎn)品。
       波蘭1990年開征的空氣污染費、愛沙尼亞1991年開征的空氣污染費、拉脫維亞1995年開征的大氣排放費、黑山共和國1997年開征的大氣污染費、羅馬尼亞2000年開征的大氣排放費和未經(jīng)允許排放的大氣排放費（同時開征的兩個稅種）、克羅地亞2004年開征的大氣排放費和西班牙阿拉貢地區(qū)2006年開征的廢棄物環(huán)境損害稅，稅目包括了多種廢氣排放。
       加拿大不列顛哥倫比亞省1992年開征的排污費，澳大利亞首都地區(qū)1997年開征的環(huán)境保護費、新南威爾士州1998年設(shè)置的基本污染許可機制的征收對象包括了廢氣和廢水的排放，新南威爾士州1996年開征的垃圾稅涵蓋了固體廢物和廢水的排放。（記者 商西）
       數(shù)說環(huán)保收費：9項稅費與環(huán)保相關(guān)
       據(jù)財政部介紹，我國現(xiàn)行與環(huán)保相關(guān)的稅、費共有9項，其中稅收7項、收費2項。我國現(xiàn)行稅制共有18個稅種，其中與環(huán)境保護相關(guān)的有：資源稅、消費稅、車輛購置稅、車船稅、企業(yè)所得稅、增值稅和進出口稅收等。收費方面，包括排污費和傾倒費。
       7省份繳稅高于國家標準
       環(huán)保稅法草案將現(xiàn)行排污費標準作為稅額下限。按照發(fā)改委、財政部、環(huán)保部有關(guān)要求，全國31個省份已于2015年6月底前，將大氣和水污染物的排污費標準分別調(diào)整至不低于每污染當量1.2元和1.4元，即在2003年基礎(chǔ)上上調(diào)1倍。其中，有7個省份調(diào)整后的收費標準高于通知規(guī)定的最低標準，如北京的收費標準是最低標準的8—9倍；天津的收費標準是最低標準的5—7倍，江蘇分兩步調(diào)整至最低標準的3—4倍。
       超30%排污費用于環(huán)保機構(gòu)
       環(huán)境保護部對2010年全國環(huán)保系統(tǒng)經(jīng)費情況調(diào)查發(fā)現(xiàn)：2010年排污費收入為188億元，使用165.43億元(不包括中央集中10%的部分)，主要用于污染防治、生態(tài)保護、環(huán)保機構(gòu)及其他方面。其中，用于污染防治和生態(tài)保護的支出為107.09億元，占總支出的64.74%；用于環(huán)保機構(gòu)的支出為52.77億元，占總支出的31.89%；用于其他支出5.57億元，占總支出的3.37%。
       專職排污收費員2185人
       據(jù)了解，排污費征收工作由環(huán)境監(jiān)察系統(tǒng)人員負責。環(huán)境監(jiān)察系統(tǒng)主要從事現(xiàn)場執(zhí)法、環(huán)境應急、污染減排、舉報投訴受理、排污費征收等工作。截至2013年底，全國(除西藏外)從事環(huán)境監(jiān)察工作的機構(gòu)共2923個，其中，國家級和省級51個，地市級357個，縣級2515個。另有166個(2010年數(shù)據(jù))縣級行政區(qū)劃單位既無環(huán)境監(jiān)察機構(gòu)也沒有從事環(huán)境監(jiān)察工作的人員。2010年全國環(huán)境監(jiān)察系統(tǒng)人員編制63971人，實有人員71398人，近1萬人屬于編外聘用人員，主要在基層。據(jù)統(tǒng)計，全國省、市兩級排污收費專職人員有2185人，縣級基本沒有排污收費專職人員。
       【綜合證券日報、南方都市報、京華時報等媒體報道】